CFC（Controlled Foreign Company）受控外國企業規則
兩大核心機制： 穿透 Look-Through與視同分配 Deemed Distribution 穿透, 是稅務機關在特定條件下，穿透企業的獨立法人資格，將其利潤視為最終受益人所擁有。
CFC（Controlled Foreign Company）受控外國企業規則
CFC（Controlled Foreign Company）受控外國企業規則
兩大核心機制： 穿透 Look-Through與視同分配 Deemed Distribution
穿透, 是稅務機關在特定條件下，穿透企業的獨立法人資格，將其利潤視為最終受益人所擁有。
視同分配，指某外國企業被認定為CFC，且其利潤留存不具有合理的商業目的，即使股東並未實際從境外公司收到任何分紅，也被視同認為已經獲取所得，應在其稅務居民所在國申報並繳納所得稅。
企業與個人CFC的規則：
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企業CFC |
個人CFC |
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控制權定義 |
居民企業/個人單一持股超過10%,且合計超過50%居，或實質控制 |
同左 |
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低稅負門檻 |
實際稅負低於12.5% |
同左 |
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視同分配所得的稅務處理 |
計入居民企業當期應納稅所得額，適用25%企業所得稅稅率 |
視為“股息、紅利所得”，適用20%個人所得稅稅率 |
在做境外投資架構時，為避免觸發CFC的稅務問題，應考慮下列情形：
- 低稅率的認定標準，《企業所得稅法》第四條第一款規定的基本稅率為25%， 《企業所得稅法實施條例》第一百一十八條稱實際稅負明顯低於企業所得稅法第四條第一款規定稅率的50%，即5%。
這裡的稅率不是名義上的稅率，而是指實際上適用的稅率。比如，香港公司的標準稅率為16.5%，儘管高於12.5%，但如果香港公司申請了離岸所得豁免，那麼公司的實際稅負為零，則低於低稅率。換句話說，BVI公司本身在BVI是不需要納稅，但是該BVI公司在香港落地，成為香港的稅收居民，其在香港運營且按正常稅率申報及繳納稅款，則不會因為低稅率而落入CFC的稅務問題。
國家稅務總局給出了12 個非低稅率的“白名單”的國家，包括美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭、挪威。
- 受控外國企業的主要收入來源為“積極經營活動”所得，而非被動所得，即股息、利息、租金、特許使用權費用和資本利得等方式獲取。
- 如果受控外國企業當年度的利潤低於500萬元人民幣或等值的外幣。
